Kira Geliri İstisnası: Konut ve İşyeri Ayrımı

Kira gelirinize ilişkin değerlendirmede, taşınmazın kullanım şekli, gelir dönemi ve diğer bilgiler birlikte ele alınır. Konut ve işyeri kira gelirlerine ait başlıkları ayrı incelemek, sorularınızı netleştirmenize yardımcı olur.

Neden bu ayrım önemli?

İstisna, gelirin belirli bir tutarın altında kalması hâlinde uygulanır. Ancak bu tutar ve uygulanacak oran, gelirin kaynağına göre değişir. Dolayısıyla “kira gelirim var, istisnadan yararlanırım” demek tek başına doğru değildir.

Konut kira geliri

Konut kiraya verildiğinde:

• Elde edilen kira geliri kira istisna tutarının altında kalıyorsa istisna uygulanır
• Konut için belirlenen istisna tutarı, işyeri tutarından genellikle **daha yüksektir** (yıllık olarak yeniden belirlenir)
• Konut kiraya veren kişinin, başka bir geliri olup olmadığı istisnaya etki eder

  Önemli koşul: başka gelir şartı

  Konut kira gelirinde istisna, kişinin başka bir ticari veya serbest meslek faaliyeti olmaması şartına bağlıdır. Bu şart sağlanmıyorsa istisna uygulanmaz.

  Bu şart, en sık yapılan hatadır: evini kiraya veren bir kişi aynı zamanda küçük bir esnaf faaliyeti yürüttüğünü unutur ve istisnaya güvenerek beyan verir.

  İşyeri kira geliri

  İşyeri kira gelirinde:

• Uygulanan istisna tutarı daha düşüktür
• Gelirin tümü beyan edilir; istisna tutarının üzeri vergiye tabidir
• Ticari kazanç elde eden mükellefler için geçici vergi de söz konusu olabilir

Konut ve işyeri istisna tutarları farklıdır

Bu iki tutar ayrı ayrı belirlenir ve sıklıkla karıştırılır. Beyanname hazırlarken gelirin kaynağına göre doğru satır kullanılmalıdır.

Beyan şekli

• Beyanname yıllık olarak verilir
• Kazanç veya irade beyanı esastır
• İstisna tutarı beyan içinde ayrıca gösterilir

SMMM olarak uyarımız

Kira geliri beyanlarında kişinin tek gelir kaynağı olmadığı durumlar özel dikkat gerektirir. Özellikle emeklilik geliri olan kişilerde sıkça görülen bir karışıklıktır: emeklilik geliri, istisna şartındaki “başka faaliyet” sayılmaz; ancak başka bir ticari faaliyet varsa sonucu değiştirir.

Güncel Tutar

Kira gelirinde konut ile işyeri ayrımı belirleyicidir: istisna yalnızca konut kiraya verildiğinde uygulanır.

Son güncelleme: 1 Ekim 2026 — Konut istisna tutarı, birden fazla konuttan elde edilen kira gelirleri için bir kez uygulanır; daire başına ayrı ayrı kullanılmaz. İşyerinde istisna uygulanmadığı için “iki kira gelirim var, ikisi de istisna” beklentisi doğru değildir.

> ⚠️ Bu tablo henüz güncellenmedi. Yayına almadan önce resmî tebliğden değeri girin; müşteri kararlarını bu rakama göre verir.

Resmî kaynak

www.gib.gov.tr — Yıllık Gelir Vergisi Genel Tebliği